Receivables

دريافتنيها

Claims held against individuals, organizations, and others for money, goods, or services are considered as receivables, which may be either trade or non trade receivables.  Trade receivables are amounts customers owed to the company for goods or services they received. Non trade receivables, however, arise from a variety of transactions. Examples of non trade receivables are advances to officers and employees, advances to subsidiaries, dividends and interest receivables, deposits as guarantee of performance or payment, and deposits to cover potential damages or losses. Both of trade and non trade receivables may be sub classified into accounts receivable and notes receivable.

ادعاها براي پول، كالا و خدمات در مقابل افراد، سازمانها و ديگران به عنوان دريافتنيها لحاظ مي شوند، كه ممكن است تجاري يا غيرتجاري باشند. دريافتنيهاي تجاري مقاديري هستند كه مشتريان در قبال كالاها و خدماتي كه دريافت كرده اند به شركت بدهكار هستند. دريافتنيهاي غيرتجاري از معاملات متنوعي بوجود ميايد. مثالهايي از دريافتنيهاي غيرتجاري عبارتند از:  مساعده پرداختي به كارمندان و كارگران، سپرده هاي براي پوشش آسيبها يا زيانهاي بالقوه. هم حسابهاي دريافتني تجاري و هم حسابهاي دريافتني غيرتجاري ممكن است به دو دسته حسابهاي دريافتني و اسناد دريافتني تقسيم مي شوند.

Accounts receivable

When customers buy on credit, the seller’s accounting records show this transaction as an account receivable commonly referred to as an open account. An account receivable indicates the buyer’s oral agreement to pay the seller for goods or services purchased.

حسابهاي دريافتني

زماني كه مشتريان بصورت اعتباري خريد مي كنند، ثبتهاي حسابداري فروشنده اين رويداد را به عنوان يك حساب دريافتني نشان ميدهد كه معمولا به يك حساب باز اشاره دارد. يك حساب دريافتني موافقت شفاهي خريدار را براي پرداخت به فروشنده درقبال كالاها يا خدمات خريداري شده نشان ميدهد.

Bad debts expense

Accounts receivable that are not expected to be collected after a reasonable length of time are recognized by the seller as bad debts or uncollectible accounts expense. There are two methods of accounting for receivables that are expected to be uncollectible: direct write-off method and allowance method.

هزينه مطالبات سوخت شده

حسابهاي دريافتني كه انتظار نميرود در يك دوره زماني معقول وصول گردند توسط فروشنده به عنوان هزينه مطالبات سوخت شده يا لاوصول شناسايي مي گردد. براي حسابداري حسابهاي دريافتني كه انتظار نميرود وصول شوند دو روش وجود دارد: روش حذف مستقيم و روش ذخيره.

Direct write-off method

The direct write-off method records the bad debt expense in the year it is determined that specific receivable cannot be collected. This method delays the recognition of a bad debt expense until a specific account is identified as uncollectible. Since this method does not properly match revenues and expenses and distorts the measurement of the amount of accounts receivable, it is not in accord with good accounting practice. As a result, only if it is impossible to estimate uncollectibles with reasonable accuracy or if must sales are made on a cash basis, the direct write-off method may be used. Providing that the amount uncollectible is immaterial.

روش حذف مستقيم

روش حذف مستقيم  هزينه مطالبات سوخت شده را در سالي ثبت ميكند كه مشخص مي شود حساب دريافتني معيني قابل وصول نمي باشد. اين روش شناسايي هزينه مطالبات سوخت شده را تا زماني كه يك حساب به عنوان غيرقابل وصول شناخته شود به تاخير مي اندازد. از آنجا كه اين روش تطابق درستي بين درامدها و هزينه برقرار نمي كند و اندازه گيري مبلغ حسابهاي دريافتني را تحريف مي كند يك شيوه حسابداري خوب شناخته نمي شود. بنابراين اگر براورد  حسابهاي غيرقابل وصول با يك شيوه معقول ممكن نباشد يا بيشتر فروشها بر مبناي نقدي باشد، روش حذف مستقيم ممكن است استفاده شود. مشروط بر اينكه مبلغ حسابهاي غيرقابل وصول بي اهميت باشد.

Allowance method

In contrast to the direct write-off method, the allowance method does a better job of matching and measuring receivables. Under the allowance method, business enterprises provide for the amount of their trade receivables estimated to become uncollectible prior to identifying a specific account as uncollectible. When a customer fails to pay, his or her account is written off against the allowance account. If the customer later pays, the account is reinstated by debiting the account receivable and crediting the allowance account. Payment is then recorded as usual. The allowance account, which will normally have a credit balance, is a contra asset account. The uncollectible account expense is generally reported on the income statement as an administrative expense.

روش ذخيره

در مقابل روش حذف مستقيم، روش ذخيره روش بهتري براي تطابق و اندازه گيري حسابهاي دريافتني است. در روش ذخيره، شركتهاي تجاري مبلغي از حسابهاي دريافتني شان را به عنوان غيرقابل وصول براورد ميكنند قبل از آنكه يك حساب خاص به عنوان غيرقابل وصول شناخته شود. زماني كه يك مشتري از پرداخت عاجز است، حسابش با حساب ذخيره پاك مي شود. اگر مشتري بعدا پرداخت را انجام شود حساب دوباره بوسيله بدهكار كردن حسابهاي دريافتني و بستانكار كردن حساب ذخيره به حالت اوليه بر ميگردد. پرداخت هم كه بصورت عادي ثبت ميشود. هزينه مطالبات غيرقابل وصول معمولا به عنوان يك هزينه اداري در صورت سود و زيان ثبت مي شود.

Methods of estimating allowance

The estimate of the amount of uncollectibles may be based on the percentage of sales, or the percentage of receivables. Under the first method, the amount of bad debt expense and the related credit to allowance account are unaffected by any balance currently existing in the allowance account. Because in estimating bad expense any balance in the allowance account is ignored, this method is frequently referred to as income statement approach.

روشهاي براورد ذخيره

براورد مبلغ حسابهاي غيرقابل وصول ممكن است بر پايه درصدي از فروش يا درصدي از حسابهاي دريافتني انجام پذيرد. در روش اول، مبلغ هزينه مطالبات سوخت شده و بستانكاري مربوطه در حساب ذخيره تاثيري از مانده جاري حساب ذخيره نمي پذيرد. زيرا در براورد هزينه مطالبات سوخت شده، حساب ذخيره ناديده گرفته مي شود، اين روش ارجاعات زيادي به ديدگاه سود و زياني دارد.

The percentage of receivables provides a seasonably accurate estimate of the receivables’ realizable value, but it does not match expenses and revenues. Therefore it is referred to as balance sheet approach. Under the percentage of receivable method, the amount of uncollectibles may be estimated using one composite rate that reflects an estimate of the uncollectible receivables, or different percentages for different ages of receivables in an aging schedule.

روش درصدي از حسابهاي دريافتني يك براورد دقيق و به موقع از مانده قابل تحقق حسابهاي دريافتني ارائه مي كند، اما هزينه ها و درامدها را مطابقت نمي دهد. بنابراين اين روش به ديدگاه ترازنامه اي منسوب است. در روش درصدي از حسابهاي دريافتني، مبلغ غيرقابل وصول ها بوسيله يك نرخ مركب كه براوردي از حسابهاي دريافتني غيرقابل وصول را منعكس مي كند تعيين ميشود، يا با درصدهاي متفاوت در يك جدول سني براي حسابهاي دريافتني با عمرهاي متفاوت. 

Other allowances

To match properly expenses to sales revenue, it is sometimes necessary to establish additional allowance accounts. These allowances are reported as contra accounts to accounts receivable, and they establish receivables at net realizable value. The most common allowances are allowance for sales returns and allowances, and allowance for collection expenses.

ساير ذخاير

براي تطابق بهتر هزينه ها با درامد فروش، گاهي لازم است كه حسابهاي ذخيره ديگري نيز ثبت شود. اين حسابهاي ذخيره به عنوان حساب مخالف در مقابل حسابهاي دريافتني گزارش مي شوند و اين حسابها، حسابهاي دريافتني را به مبلغ خالص قابل بازيافت كاهش مي دهند. معمولترين ذخاير عبارتند از ذخيره برگشت از فروش و تخفيفات و ذخيره براي هزينه هاي وصول.

Notes receivable

Retail firms that sell merchandise on long-term credit may receive notes. In addition, if an account receivable becomes delinquent, the account may be converted to a note. These notes are usually called promissory notes, which are written promises to pay a face amount, called principal and an interest thereof at a specific date. Notes are negotiable instruments that are signed by a maker in favor of a designated payee who may legally sell or otherwise transfer it to others.

اسناد دريافتني

شركتهاي خرده فروشي كه كالا را بصورت اعتباري بلندمدت مي فروشند ممكن است اسنادي را وصول كنند. به علاوه اگر يك حساب دريافتني ديركرد داشته باشد ممكن است بوسيله اسناد پوشش داده شود. اين اسناد معمولا سفته ناميده مي شوند، كه قرارداد نوشته شده اي براي پرداخت يك مبلغ معين هستند، كه اصل سرمايه و بهره متعلقه به آن در يك دوره معين فراخوانده مي شود.اسناد ابزار قابل تبديل به پول نقدي مي باشد كه بوسيله صادركننده به نفع دريافت كننده خاصي امضا شوند كه مي تواند كسي باشد كه فروش قانوني يا در غير اين صورت آنرا به ديگران انتقال داده باشد.

Dishonored notes

If the maker of a note fails to pay on the due date, the note is said to be dishonored. A dishonored note is no longer negotiable and the payee must change the account from a note receivable to an account receivable and, of course, may continue to try to collect it.

اسناد نكول شده

اگر صادركننده سند نتواند در تاريخ معين آنرا پرداخت نمايد، مي گويند كه سند نكول شده است. يك سند نكول شده براحتي قابل دريافت نمي باشد و ذينفع بايد حساب آنرا از اسناد دريافتني به حساب دريافتني تغيير دهد و البته ممكن است براي وصول آن همچنان تلاش كند.

Interest-bearing and non interest-bearing notes

 Notes are classified as either interest bearing or non interest bearing. Interest-bearing notes have a stated rate of interest, whereas non interest-bearing notes include interest as part of their face amount instead of stating it explicitly. That is, the promise may specify only a face amount that includes principal and interest payable together.

اسناد بهره دار و اسناد بي بهره

اسناد به دو صورت بهره دار و بي بهره طبقه بندي مي شوند. اسناد بهره دار نرخ معين بهره دارند در حاليكه اسناد بدون بهره شامل بهره به عنوان قسمتي از مبلغ ظاهري شان هستند بجاي اينكه آنرا صريحا ذكر كرده باشند. اين قرارداد ممكن است كه فقط يك مبلغ اسمي را كه شامل اصل و بهره قابل پرداخت باشد معين كرده باشد.

Disposition of receivables

In the normal course of events, accounts and notes receivables are collected when due and removed from books. In order to accelerate the receipt of cash from receivables, the owner may transfer accounts or notes receivables to another company for cash. The transfer of receivables to a third party for cash is accomplished in one of the two ways: 1) secured borrowing in which receivables are used as collateral in a borrowing transaction, and 2) sales of receivables whose common type is factoring.

نحوه نمايش دريافتني ها

در وضعيت عادي، حسابها و اسناد دريافتني در زمان سررسيد وصول مي شوند و از حسابها پاك مي شوند. در جهت تسريع دريافت نقدينگي از دريافتني ها، مالك ممكن است براي نقدينگي كه حسابها يا اسناد دريافتني را به شركت ديگري انتقال دهد. اين انتقال دريافتني ها به طرف سوم براي نقدينگي به يكي از دو صورت زير انجام مي پذيرد: 1) استقراض تضمين شده كه در آن حسابهاي دريافتني به عنوان يك وثيقه در معاملات استقراضي استفاده مي شوند. 2) فروش حسابهاي دريافتني كه روش معمول حق العمل كاري فروش است.

Discounting notes receivables

An example for sale of receivables is discounting notes receivables. Promissory notes may be held until maturity or they may be transferred to a bank by endorsement. This transfer to a bank is called discounting the note receivable. The interest charged by the bank is computed on the maturity value of the note for the period the bank must hold. The amount of the proceeds paid to the endorser is the excess of the maturity value over the discount. When a note is discounted with recourse, there is a contingent liability because the payee is responsible for paying the bank if the maker fails to pay at maturity. A note discounted without recourse carries no such obligation.

تنزيل اسناد دريافتني

يك نمونه از فروش دريافتني ها تنزيل حسابهاي دريافتني است. سفته ها ممكن است كه تا سررسيد نگه داشته شوند يا اينكه با پشت نويسي به بانك منتقل شوند. اين انتقال به بانك تنزيل اسناد دريافتني ناميده مي شود. بهره به حساب گذاشته توسط بانك بر مبناي ارزش سررسيد و براي مدت زماني كه بانك اسناد را نگهداري ميكند محاسبه مي شود. مبلغ عوايد پرداخت شده به ظهرنويس برابر است با مازاد ارزش سررسيد بر مبلغ تنزيل. زماني كه يك سند با حق رجوع تنزيل مي شود، يك بدهي احتمالي بوجود ميايد زيرا اگر صادر كننده سند نتواند در سررسيد پرداخت نمايد دريافت كننده وجه مسئول پرداخت به بانك است. يك سند تنزيل شده بدون حق رجوع اين قبيل تعهدات را به همراه ندارد.

Presentation of receivables

For reporting purposes, receivables should be segregated into different types and different maturity dates, i.e., trade, non trade, short-term, and long-term. The amount of receivables should be disclosed at net realizable value with the deduction of allowances for doubtful accounts and related expenses. Any receivables designated or pledged as collateral must be disclosed.

ارائه دريافتني ها

براي مقاصد گزارشگري، دريافتني ها لازم است كه بر حسب انواع مختلف و تاريخهاي سررسيد متفاوت تفكيك شونداز قبيل تجاري، غيرتجاري، كوتاه مدت و بلندمدت.  مبلغ دريافتني ها بايد به ارزش خالص بازيافتني بعد از كسر ذخيره حسابهاي مشكوك الوصول و هزينه هاي مربوطه اعلام شود. هرگونه حساب دريافتني تخصيص داده شده يا به عنوان تضمين به وثيقه گذاشته شده نيز بايد افشا گردد.

اين متن مربوط به درس دهم كتاب ENGLISH FOR THE STUDENT OF ACCOUNTING آقاي عبدالرضا تالانه مي باشد